Учет расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете

Что нужно помнить бухгалтеру о рекламных расходах

В соответствии с Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе):

рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке;

объектом рекламирования считаются товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама;

товаром является продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

Ключевой признак рекламы — информация должна быть предназначена для неопределенного круга лиц.

Наружная реклама

При учете расходов на наружную рекламу, которые для целей налогообложения прибыли признаются в расходах в полном объеме (без нормирования), необходимо ориентироваться на понятие наружной рекламы, сформулированное в законодательстве о рекламе.

Согласно ст. 19 Закона о рекламе к наружной рекламе относятся предметы, которые устанавливаются на улице, остановочных пунктах движения общественного транспорта или внешних частях здания. Это стенды, щиты, тумбы, баннеры, растяжки, перетяжки, строительные сетки, сити-форматы, билборды, пиларсы, световые конструкции, световые короба, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, фризы. Объекты ООН, агентское вознаграждение также относятся к этому виду рекламы (Письмо УМНС России по г. Москве от 26.02.2003 N 26-12/12101).

В Письме Минфина России от 03.02.2006 N 03-03-04/1/83 указано, что в качестве наружной рекламы можно рассматривать плакаты и баннеры, размещаемые в витринах и рассчитанные на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, а также выносные щитовые конструкции (штендеры). К наружной рекламе относятся и информационные баннеры о кинофильмах, размещаемые на флагштоках, окнах и фасаде здания киноцентра (Письмо Минфина России от 07.04.2010 N 03-11-06/2/52).

Термины. Билборд — щит, используемый для наружной рекламы, закрепленный на опоре, устанавливаемый вдоль трасс, улиц.

Сити-формат — это оформление уличных объектов рекламными стендами. К рекламным носителям сити-формата относятся: пиларсы, световые короба, роллерные дисплеи.

Пиларсы — отдельно стоящие трех- или двухсторонние конструкции с внутренней подсветкой.

Роллерные дисплеи — световые короба с автоматической сменой изображений.

Баннеры — уличные рекламные щиты с широкоформатной печатью.

Фризы — металлоконструкции, представляющие собой декоративные композиции в виде горизонтальной полосы или ленты.

OOH (англ. «Out Of Home») — интернет-портал, который объединяет в единое информационное пространство владельцев и заказчиков наружной рекламы в Российской Федерации.

Расходы на рекламу в налоговом учете

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламные расходы в бухгалтерском учете

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории – нормируемые и ненормируемые.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  1. Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
  2. Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
  3. «Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
  4. Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

 Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

  • Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
  • Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
  • Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб.

Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

  • ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
  • ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

Расходы на рекламу в налоговом учете при УСН

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Вывод

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки. 

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Сегодня реклама стала могущественным инструментом, помогающим компаниям упрочить свое положение на рынке. При этом не стоит забывать, что расходы предприятия на рекламу следует учитывать в соответствии законом. Вопрос этот достаточно тонкий, т. к. каждый вид мероприятий рекламного характера необходимо правильно квалифицировать.

И заниматься этим вопросом традиционно приходиться бухгалтерам.

Рекламировать свой товар компания может любым удобным для нее способом. Их, к счастью, сегодня насчитываются десятки, если не сотни – будь то СМИ, уличные билборды, транспорт, кинотеатры, парковки, спортклубы и проч.

Казалось бы, все просто и ясно – продвигай свой товар, развивайся себе на здоровье, живи и радуйся. Однако на практике видимая простота быстро улетучивается, сменяясь суровыми реалиями.

Правомерность признания расходов на рекламу и возможность учесть данные затраты при исчислении налога на прибыль часто становятся камнем преткновения, вызывая ожесточенные споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Несмотря на то что Налоговый кодекс разрешает учитывать расходы на рекламу в размере фактически понесенных затрат (их перечень отражен в п. 4 ст 264 НК РФ) и принимать данные расходы при исчислении налога на прибыль (гл. 25 НК РФ), претензии со стороны контролирующих органов все равно не иссякают.

Просьба не путать!

Использование рекламы сегодня является, пожалуй, одним из самых быстрых по эффективности методов развития компании, позволяющим организации занять свою нишу, найти своего потребителя и таким образом гарантировать себе место под солнцем.

Реклама – от лат. reclame – утверждать, выкрикивать.

Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»). Товар в целях рекламы – продукт деятельности (в т. ч. работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

При этом важно не путать рекламную информацию с данными о самой компании (профиль, вид оказываемых услуг и др.), а также о товаре (работе, услуге), его изготовителе и поставщике. Подобные сведения не попадают под понятие рекламы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2012 г

по делу № А13-9553/2011).

Рекламный ценз

С начала года в столице начали действовать новые правила размещения наружной рекламы. Согласно им город разделят на 14 зон, для каждой из которых будет определен перечень допустимых к размещению рекламных конструкций (всего 13 видов рекламы). При этом в ближайшее время планируется демонтировать более 7 тыс. из 20 тыс. существующих конструкций.

Норматирование

В зависимости от сферы деятельности компании (издательство, банк, турфирма) и места размещения рекламы (периодика, радио, Интернет, стенды, СМС-сообщения) особенности учета расходов на рекламу в каждом конкретно взятом случае будут свои. И все же есть ряд основных положений, которые применимы практически ко всем видам рекламных затрат.

Расходы на рекламу в целях налогообложения прибыли можно учесть, если они экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не упомянуты в ст. 270 НК РФ (содержит перечень затрат, не учитываемых при налогообложении).

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Главной особенностью отражения рекламных расходов в налоговом учете является их разделение на нормируемые (учитываются в полном объеме) и ненормируемые (учитываются частично).

К ненормируемым относятся расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Ненормируемые и нормируемые

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на рекламу делятся на ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ). Ненормируемыми, т.е. включаемыми в расходы в полном объеме, являются расходы:
— на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению, и телекоммуникационные сети;
— на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
— на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Как правило, налоговики высказывают претензии относительно того, что:
— информация не является рекламой, поскольку предназначена для определенного круга лиц;
— она не направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования;
— рекламные расходы не являются обоснованными;
— недостаточно документов для подтверждения произведенных расходов.

Участие в выставках, ярмарках, экспозициях

К расходам на участие в выставках, ярмарках, экспозициях относятся: расходы на командировки сотрудников; аренду выставочных помещений, торговых мест на ярмарке; аренду оборудования; изготовление стендов, образцов товаров; транспортные расходы на перевозку выставочных материалов.

Оплата вступительных взносов и разрешений, агентское вознаграждение также относятся к расходам по этому виду рекламы (Письма МНС России от 24.03.2003 N 02-5-11/73-К342, от 27.03.2003 N 02-5-11/90-Л035, от 12.08.2003 N 02-5-10/90-АВ017, Письма УМНС России по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/4/69784, УФНС России по г. Москве от 01.06.2005 N 20-12/38745).

Интернет – главный рекламный канал на планете

В 2016 г. произошло знаменательное событие – расходы на рекламу в интернете превысили расходы на телевидение.

Но начнем по порядку. На протяжении нескольких лет до 2000 г. рекламный рынок рос по всем направлениям. Положительная динамика наблюдалась и в печати, и на телевидении, и в интернете.

Кризис начала века, что не удивительно, больше всего затронул печатные издания. Ппо окончанию кризиса отрасль росла, пусть и невысокими темпами.

Настоящим же ударом стал кризис 2007-2008 гг, когда всего за два года газеты и журналы потеряли 28% рекламных бюджетов. Интернет же несмотря на кризис рос и продолжает расти. Темпы замедляются только в последние годы.

Расходы на телевидении в результате кризиса тоже упали, но при этом доля канала выросла за счет упадка печатных медиа.

Тот факт, что New York Times, The Wall Street Journal, The Economist и многие другие перестраивают свою модель, фокусируясь на интернет-медиа – прямое следствие перелома в потреблении медиа.

Индонезия, Китай и Вьетнам растут быстрее всех

С 2000 г. – первого года, за который данные доступны по всем странам – оазис роста рекламных расходов находится в Азии. Пять из восьми стран-лидеров по динамике роста за два последних десятилетия расположены в регионе.

На графике ниже слева направо показаны: Болгария, Россия, Китай, Индия, Индонезия, Филиппины, Вьетнам, Панама.

Индонезия, Вьетнам и Китай за эти 18 лет увеличили собственные рекламные расходы в 8, 7 и 6 раз соответственно. Особенно впечатляет Китай, рынок которого во много раз больше, нежели Индонезии или Вьетнама.

Примерно на одном уровне находятся Индия и России, у которых расходы на рекламу увеличились в 2,5 раза

Обращают на себя внимание Филиппины, где рекламный рынок всего в три раза меньше индийского, хотя население – в 13 раз

Верховный суд о нормировании рекламных расходов на транспорте

В Определении от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394 ВС РФ поддержал организацию и отменил постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2018, АС МО от 28.12.2018 по делу № А40-125588/2017, оставив в силе Решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.06.2018 (суд первой инстанции пришел к правильному по существу выводу об отсутствии у инспекции законных оснований для направления организации требования об уплате недоимки).

Верховный суд отметил: ключевым моментом, с точки зрения АС МО, являлось то, что наружная реклама размещается на конструкциях стабильного территориального размещения. Транспортные средства (троллейбусы), на которых была размещена реклама общества, нельзя отнести к таким конструкциям, следовательно, затраты на нее не подпадают под положения абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ и в силу абз. 5 данной нормы могут учитываться при налогообложении только в пределах установленного норматива.

Между тем судьи не учли следующие положения НК РФ:

  • для российских организаций объектом обложения налогом на прибыль организаций признается полученная ими прибыль, определяемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ);

  • налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов – обоснованных и документально подтвержденных затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами при этом понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они осуществлены для ведения деятельности, направленной на получение дохода.

Исходя из приведенных положений налогообложению подлежит полученный налогоплательщиком положительный финансовый результат его деятельности. Это означает, что по общему правилу затраты налогоплательщика учитываются при исчислении налога в том размере, в котором они фактически понесены.

В то же время в отношении расходов на рекламу в п. 4 ст. 264 НК РФ установлен особый порядок их признания в целях налогообложения: в размере фактически понесенных затрат учитываются расходы на виды рекламы, указанные абз. 2 – 4 этого пункта. Затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы нормируются – признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. При этом к ненормируемым относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов (абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Верховный суд также указал: ссылаясь в обоснование противоположного вывода на положения Закона о рекламе, суды не приняли во внимание, что он не содержит определения понятия «наружная реклама», которое могло бы использоваться при налогообложении на основании п. 1 ст

11 НК РФ.

Дело в том, что в ст. 19 и 20 Закона о рекламе приведены лишь отдельные особенности распространения рекламы. Поскольку этот закон не относится к актам законодательства о налогах и сборах и имеет иные цели правового регулирования, установленные в нем различия в составе ограничений, действующих при распространении рекламы с использованием стационарных рекламных конструкций и транспортных средств, не должны рассматриваться как имеющие значение для налогообложения прибыли при отсутствии на то прямого волеизъявления законодателя.

При этом налоговой инспекцией не оспаривалось, что:

  • спорные расходы представляли собой затраты на оплату изготовления (нанесения) баннеров с рекламой продукции для размещения на наземном общественном транспорте. Изготовленные по заказу общества баннеры были приняты налогоплательщиком к учету в качестве малоценных предметов и могли быть использованы для размещения на любой иной открытой поверхности;

  • затраты на рекламу продукции, понесенные обществом как ее изготовителем, который заинтересован в увеличении объема продаж за счет роста потребительского спроса, были экономически обоснованны.

Таким образом, учет затрат на рекламу не зависит от того, как ее распространяют (на стационарных объектах или на транспортных средствах), расходы в полном объеме уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Расходы на обязательное и добровольное страхование

Личное страхование. Статьей 255 НК РФ к расходам на оплату труда отнесены, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами). Право страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов на ведение соответствующей деятельности должно быть подтверждено лицензией, выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

При расчете предельных размеров указанных платежей (взносов) в расходы на оплату труда суммы таких платежей (взносов) не включаются.

Пример 2. Фонд оплаты труда организации составляет 100 000 руб.

Ежемесячно организация начисляет:

  • взносы на добровольное личное медицинское страхование работников — 2500 руб.;
  • взносы на добровольное личное страхование жизни работников — 3000 руб. (за трех человек).

Совокупная сумма взносов равна 5500 руб. в месяц, т.е. 5,5% ФОТ (5500 руб. : 100 000 руб. х 100%).

Сумма взносов на добровольное личное медицинское страхование работников признается для целей налогообложения прибыли в полном размере, так как не превышает 3% ФОТ (2500 : 100 000 х 100% = 2,5%).

Предельный размер взносов на добровольное личное страхование жизни работников, ежемесячно включаемых в состав расходов организации, составит 2500 руб. (10 000 руб. : 12 х 3), т.е. в размере, не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного, что меньше 3000 руб., начисляемых организацией.

Следовательно, совокупная сумма взносов организации, включаемая в состав расходов в целях налогообложения прибыли, составит 5000 руб. (2500 + 2500).

Имущественное страхование. Расходы налогоплательщика по обязательным видам страхования имущества включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов. Виды страхования и страховые тарифы утверждаются в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Также в полном объеме включаются в состав прочих затрат расходы по добровольным видам страхования имущества, перечисленным в ст.263 НК РФ:

  • добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
  • добровольное страхование грузов;
  • добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
  • добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
  • добровольное страхование товарно-материальных запасов;
  • добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
  • добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
  • добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Рекламу размещает сторонняя организация

При размещении рекламы через сторонние организации стоимость их услуг отразите на счете 44. Для этого сделайте такую проводку:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60

– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы.

Если размещение рекламы авансировано на несколько месяцев вперед, то предоплату учтите как аванс выданный:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (50)

– оплачено размещение рекламы.

На основании отчета распространителя рекламы признавайте расходы на рекламу в текущих затратах, а аванс зачтите:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60

– отражена стоимость размещения рекламы сторонней организацией;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– зачтен аванс, выданный в счет оплаты услуг по размещению рекламы.

Какая может быть реклама

На сегодняшний день реально выбрать рекламу любого вида и донести с помощью ее важную информацию о собственном товаре. Ее можно разместить:

  • в журналах и газетах;
  • на сайтах;
  • на телевидение;
  • на общественном транспорте;
  • на листовках;
  • в каталогах.

Это далеко не полный перечень способов размещения, да и к тому же их становится с каждым годом все больше и больше. И этот момент может стать проблематичным для финансовых работников, которым поручено разместить рекламу продукции, причем самым выгодным способом. Ведь сотруднику нужно не только выбрать действенный и эффективный вид рекламы, но и просчитать все расходы, которые сопутствуют такому действию. Кроме того, такую операцию нужно документировать, чтобы вовремя сдавать налоговый отчет.

Вечеринки и концерты — это не реклама

Налогоплательщик финансировал проведение развлекательных мероприятий (вечеринок, концертов и т.п.), во время которых и при подготовке к которым размещалась информация о нем самом и его услугах.
Суд указал, что концерт или вечеринка сами по себе не могут быть признаны рекламой либо способом ее распространения.
Это самостоятельные развлекательные мероприятия, непосредственной целью которых является предоставление услуг по ознакомлению с творчеством исполнителей, по интересному времяпрепровождению и т.п.
Рекламой же, как указано судом, является распространяемая во время этих мероприятий информация об организации и ее услугах, и эта информация сама по себе не связана с целью вечеринки или концерта.
Прибавим к этому отсутствие доступности неопределенному кругу лиц — и поймем, почему налогоплательщик проиграл суд (Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1269-09).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector