Расчет налоговой нагрузки: механизм контроля над бизнесом компании

Безопасные значения налоговой нагрузки в 2021 году

Данные значения меняются каждый год и публикуются ФНС в соответствии с данными статистической отчетности. Ниже представлена таблица с коэффициентами, которыми руководствуются налоговики в 2020 году:

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) 2019 год
Налоговая нагрузка, % Справочно: фискальная нагрузка по СВ, %
Всего 11,2 3,5
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего 4,5 5,2
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 3,4 4,8
лесоводство и лесозаготовки 8,7 7,6
рыболовство, рыбоводство 10,1 6,0
Добыча полезных ископаемых — всего 41,4 1,7
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего 50,9 1,1
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 11,4 3,6
Обрабатывающие производства — всего 7,6 2,1
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий 20,9 2,1
производство текстильных изделий, одежды 8,0 4,3
производство кожи и изделий из кожи 10,0 5,3
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 1,6 3,6
производство бумаги и бумажных изделий 4,8 1,9
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 8,9 3,8
производство кокса и нефтепродуктов 4,2 0,2
производство химических веществ и химических продуктов 3,0 2,3
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 6,9 3,1
производство резиновых и пластмассовых изделий 6,9 2,8
производство прочей неметаллической минеральной продукции 9,3 3,4
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 4,0 2,1
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки 9,9 4,4
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 11,7 5,1
производство электрического оборудования 7,5 3,3
производство прочих транспортных средств и оборудования 6,5 4,7
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 5,8 1,5
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего 7,1 2,4
производство, передача и распределение электроэнергии 8,3 2,1
производство и распределение газообразного топлива 1,3 1,7
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха 7,1 4,6
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего 9,9 5,1
Строительство 11,9 4,7
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего 2,8 1,1
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 2,9 1,0
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,5 0,8
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,7 2,1
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего 10,5 6,2
Транспортировка и хранение — всего 6,4 4,6
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки 7,3 6,6
деятельность трубопроводного транспорта 6,1 2,2
деятельность водного транспорта 8,3 4,2
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 15,9 11,6
Деятельность в области информации и связи — всего 17,2 5,5
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 25,0 6,0
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги 17,9 10,0

Если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то нужно ориентироваться на значения налоговой нагрузки для того, который указан основным. В случае, когда компания перешла на работу в другой отрасли, необходимо своевременно вносить данные об этом в ЕГРЮЛ. Если деятельность предприятия не попадает ни под один из видов, указанных в списке выше, то нужно искать значения для ближайшего по своей отрасли.

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Определить степень
влияния отчислений на положение с
финансовой стороны для компании можно
путем расчета налоговой
нагрузки, показателя доли вычетов.
К примеру, если
эти значения слишком велики, повышается
риск выполнения проверки.

Числа могут быть
установлены как относительные, так и
абсолютные. Абсолютный показатель
предполагает установление суммы всех
сборов, которые были внесены лицом за
период. Относительный показатель
предполагает соотношение между суммой
внесенных сборов и финансовым показателем,
отображающим итоги деятельности фирмы.
Обычно за такое значение берется выручка,
добавленная цена, прибыль и т.д.

Нагрузка может быть
установлена по отдельным сборам, а также
взносам по страхованию. В последнем
случае для расчета берется общий фонд
оплаты труда. Показатели нагрузки
позволяют проанализировать эффективность
работы предприятия, оценить или снизить
риск проверки.

Таким образом, нагрузка отображает, как сборы влияют на работу фирмы. Это значение устанавливается в абсолютных и относительных величинах по всем сборам или отдельно по каждому налогу. Если показатель чрезмерно завышается, рекомендуется провести мероприятия по оптимизации.

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Можно рассматривать ее как относительную или абсолютную величину.

Сумма, обременяющая предпринимателя из-за его обязанностей налогоплательщика, выраженная определенной цифрой, составляет абсолютную величину налоговой нагрузки.

Эту цифру необходимо знать предпринимателям, чтобы планировать соотношение расходов и доходов, оптимизировать бизнес, оценивать его прибыльность.

Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприниматель выделяет из бизнеса на свои налоговые траты. Такой подход относителен, так как включает многие параметры, учитываемые ФНС.

Именно поэтому относительное обозначение налоговой нагрузки лучше позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предпринимателя и рентабельность его бизнеса.

Иногда налоговую нагрузку отождествляют с эффективной ставкой налога – процентом от фактической уплаты того или иного налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

Принципиальное значение анализа налоговой нагрузки

Законодательство не дает четкого определения налоговой нагрузке. Данное понятие, напрямую влияющее на развитие государственной налоговой политики и налогового контроля, не первое десятилетие остается спорным. Впрочем, как и вопрос: много или мало платит налогов конкретная компания.

Само по себе слово «нагрузка» подразумевает скоординированные встречные действия, призванные сохранить функционирование объекта, оказавшегося под давлением. В первую очередь к таким действиям относятся оптимизация расходов на налоги и снижение уровня налоговых рисков. Главное – оценка налоговой нагрузки поможет отследить степень ее давления на финансовую и хозяйственную активность компании с одной стороны, и насколько вызывающе данные показатели смотрятся рядом со средними по отрасли цифрами – с другой.

Естественно, все стремятся свести расходы к минимуму и тем самым повысить эффективность управления финансами компании. Но в то же время недальновидная экономия на налогах может привести к еще большим проблемам и затратам в виде доначислений и штрафов по результатам налоговых проверок

Поэтому важно выработать стратегию снижения нагрузки в рамках действующего законодательства.

Чтобы безопасно снижать налоговые расходы, необходимо четко понимать, как проводить анализ показателей налоговой нагрузки и что делать с его результатами.

Специалисты 1C-WiseAdvice тщательно следят, чтобы налоговая нагрузка клиента всегда оставалась в безопасной зоне, не вызывающей интереса налоговиков. Мы предлагаем только законные варианты снижения налоговой нагрузки, которые разрабатываются индивидуально с учетом структуры конкретного бизнеса и специфики деятельности компании.

Формула и порядок расчета

Условия расчета вышеупомянутых данных указаны в приложении №4 письма ФНС «О работе комиссий…».

Для расчета удельного веса можно воспользоваться формулой:

Нв÷Бн × 100,

где:

Нв – НДС, предъявленный к вычету за отчетный период

Бн – налогооблагаемая база за отчетный период

Чтобы рассчитать налоговоебремя в приложении приведены 2 формулы: 1 – для операций на внутреннем рынке; 2 – для определения общих обязательств по НДС, то есть расчетов на внутрироссийском рынке и сделок, облагаемых по 0 процентной ставке.

  1. Чтобы рассчитатьобязательства на внутрироссийском рынке используется отношение налога к перечислению к налогооблагаемой базе

НДС(упл) ÷ Бнвн ×100

  1. Расчет обязательств по НДС в целом – отношение рассчитанного к перечислению НДС к сумме баз, подлежащих налогообложению

НДС (упл) ÷ (Бнвн + Бн 0%) × 100, где

НДС (упл) – рассчитанный налог к перечислению (стр. 040 разд. 1 декларации)

Бнвн – налогооблагаемая база на внутрироссийском рынке(Σ стр.010; 020;030; 040; 050; 060; 070 гр 3 разд. 3)

Бн 0% – налоговая база, облагаемая по «0» процентной ставке (Σ стр 020 по разд. 4).

Координаты строк приведены для бланка декларации по НДС, которая была утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/588@, действующей в 1 кв. 2016г.

Произвести расчет можно как за 1 квартал, так и за несколько (обычно год).

Налоговая нагрузка: что нового

Зачем рассчитывать налоговую нагрузку

Напомним, что налоговая нагрузка — один из показателей для оценки степени риска назначения выездной налоговой проверки (ВНП). Вероятность того, что организацию включат в план ВНП, будет меньше, если показатели налоговой нагрузки у нее не ниже среднеотраслевых значени й приложение № 3 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее — Приказ ФНС) . Эти значения ФНС рассчитывает по данным налоговой отчетности за прошлый год и публикует на своем официальном сайте не позднее 5 мая текущего года п. 6 Приказа ФНС .

Используя эти данные, любая компания может самостоятельно определить, попадает ли ее деятельность в зону высокого налогового риска или нет.

Помимо налоговой нагрузки в целом по организации, инспекторы отдельно рассчитывают нагрузку по налогу на прибыль и по НДС. Например, нагрузку по НДС могут признать низкой, если за 12 месяцев доля вычетов по налогу, то есть отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС, составляет 89% и боле е п. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС . Кроме того, налоговики на местах ориентируются на среднюю долю вычетов в регионе по данным отчета 1-НДС, а она может быть как выше, так и ниже 89%. Скажем, для Москвы средняя доля вычетов по состоянию на 01.08.2017 составляет 90%, а для Рязанской области — 85,1%.

Ввозной НДС в расчет включать не нужно

Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных организацией налогов и выручк и п. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС . То есть по общему правилу для расчета налоговой нагрузки нужно учитывать исключительно налоговые платежи. А вот НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, и таможенные пошлины в состав расчета налоговой нагрузки, по мнению Минфина, не включаются. Ведь они относятся к таможенным платежам и администрируют их не налоговики, а таможенник и Письмо Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208 .

«Зарплатные налоги» тоже увеличивают налоговую нагрузку

Отчет 1-НДС (сводный и в разрезе по субъектам РФ) размещается:

сайт ФНС → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности

Нередко у компаний возникают сомнения, надо ли включать в расчет налоговой нагрузки «зарплатные налоги»? НДФЛ с любых выплат в расчет включается. Поскольку средние показатели налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС рассчитывает с учетом НДФЛ приложение № 3 к Приказу ФНС .

Что касается страховых взносов, то прямых указаний от ФНС по поводу того, нужно ли их учитывать, пока не поступало. Раньше налоговая служба в этом отказывала, хотя и признавала, что уплата страховых взносов влияет на финансовое положение компани и Письмо ФНС от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@ . Но с 2017 г. страховые взносы администрирует ФНС. В то же время в порядок расчета налоговой нагрузк и п. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС не вносилось никаких изменений.

За комментариями мы решили обратиться к специалисту ФНС.

Налоговая нагрузка теперь рассчитывается с учетом страховых взносов

— Начиная с расчета налоговой нагрузки за 2017 г. в него будут включаться страховые взносы, которые, как известно, уплачиваются на основании гл. 34 НК РФ. То есть средние показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 г., которые должны быть размещены на официальном сайте ФНС в мае 2018 г., будут рассчитаны уже с учетом страховых взносов. На это будет специально указано при размещении таких показателей.

Получается, что изменение администратора страховых взносов все же повлияло на расчет налоговой нагрузки. И если компания получила информационное письмо с указанием на низкую налоговую нагрузку (направление такого письма предшествует вызову на комиссию по легализации объектов налогообложени я Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ ), то при подготовке пояснений нужно проверить, учтены ли при расчете показателя страховые взносы, начисленные за соответствующий период.

Какие причины пониженной нагрузки привести

Пояснительная записка предоставляется в налоговую или лично, или по почте. Оформляется она в свободной форме. Задача предпринимателя – объяснить, что уменьшение нагрузки не было специальным. Для подтверждения своей позиции нужно указать перечень причин произошедшего. К примеру, это могут быть эти причины:

  • Повышенная конкуренция. К примеру, компания выпускала инновационный продукт. Однако спустя это время этот же продукт начал выпускаться другими организациями. Соответственно, произошло резкое уменьшение прибыли.
  • Увеличение цен на продукцию. Повышение наценок на товар может отпугнуть часть потребителей, что также негативно повлияет на размер доходов.
  • Внезапно возникшие расходы. У компании могут быть непредсказуемые расходы. К примеру, фирма строила дом. Однако в процессе произошло обрушение конструкций. Это потребовало оплаты работ по восстановлению.
  • Пониженная рентабельность. Она может быть связана с индивидуальными особенностями функционирования фирмы.
  • Инвестирование. Это также может снижать нагрузку. Инвестировать деньги компания может в свое основное производство, обновление оборудования.
  • Увеличение закупочных цен. К примеру, предприятие специализируется на производстве игрушек. Для изготовления приобретается сырье. Его стоимость формирует себестоимость конечного продукта. Если цены на сырье повышаются, то увеличивается себестоимость. Следовательно, приходится поднимать цены на товар.
  • Увеличение административных расходов. К примеру, это может быть вклад в какие-либо бизнес-процессы.
  • Указанная деятельность фирмы. Указанная в декларации деятельность субъекта может не соответствовать действительной. Однако средние показатели налоговой нагрузки определяются на основании отраслевых значений. Следовательно, ошибка в указании деятельности может повлечь за собой неверное определение отраслевого значения.

Рекомендации по составлению пояснительной записки:

  • Не нужно указывать сроки (даже примерные), в которые ожидается большая прибыль. Также не рекомендуется обещать направить больший платеж в следующем налоговом периоде. Если указанные обещания не будут выполнены, директору придется снова идти на комиссию и объясняться.
  • К пояснительной записке не обязательно прилагать подтверждающие документы. Однако если все они присутствуют, рекомендуется их предоставить. Это позволит подкрепить свою позицию.
  • В записке указывается информация о компании (ИНН, КПП, ОГРН, название, адрес), адресате (Руководитель ИФНС по определенному городу). Нужно прописать дату иска, название документа, причины низкой нагрузки, подпись гендиректора, его ФИО.

На требование налоговой предоставить записку рекомендуется направить пояснительную в течение 5 дней. В обратном случае придется столкнутся с проверкой.

Что делать, если в декларации есть ошибки

Пониженная нагрузка может возникнуть и потому, что в декларации были допущены ошибки. В этом случае нужно направлять уточненные сведения. Рассмотрим распространённые ошибки и их коды:

  • Код 1. В документе нет записи по операции, указаны нулевые значения, ошибки не позволяют произвести сверку данных.
  • Код 2. Информация из разделов 9 и 9 не совпадает.
  • Код 3. Информация из разделов 10 и 11 не совпадает.
  • Код 4. Является универсальным. Он просто обозначает, что в декларации есть ошибка.

Если ошибка не влияет на показатель налоговой нагрузки, в пояснении просто прописывается правильный вариант. Также требуется указать, что ошибка не спровоцировала занижения. Альтернативный вариант – подача уточненной декларации. Если же ошибка спровоцировала занижение нагрузки, нужно составлять и направлять уточненную декларацию в самые сжатые сроки.

Уточненная декларация – это таблица, в которой указаны учетные данные и реквизиты. В строках с этими регистрами нужно пояснить ранее допущенные искажения. В документе прописываются все направления деятельности фирмы.

На каждом листе должны присутствовать реквизиты юридического субъекта. Некоторые листы требуют заверения в форме подписи представителя организации.

Как объяснить низкую налоговую нагрузку

Практически у каждого недавно открывшегося предприятия уровень будет ниже требуемого по законодательству. Обычно фискальные службы учитывают дату создания компании при каждой проверке документов, но может понадобиться дополнительно предоставить разъяснения в ФНС.

Сложнее будет тем компаниям, которые работают не один год, и за последнее время налоговая нагрузка уменьшилась. В этом случае чаще всего причиной указывается деятельность по нескольким ОКВЭД — налоговики часто используют для просчетов только основной вид экономической деятельности, поэтому данные могут быть завышены. В этом случае можно:

  • сменить основной ОКВЭД и сообщить в фискальную службу, что и раньше работали по нему — законодательно это не запрещено;
  • самостоятельно посчитать налоговую нагрузку отдельно по каждому виду деятельности компании.

Пересчет нагрузки может быть полезен и в плане проверки — включили ли в расчет налоговой нагрузки НДФЛ. Об этом налоге в ФНС нередко забывают, и в итоге получается завышенный показатель.

Если все значения рассчитаны правильно, то предприятие может объяснить свой заниженный коэффициент налоговой нагрузки так:

  • осуществляется не только производственная деятельность, но есть и инвестиционные вложения;
  • много усилий направлено на развитие производственной (или торговой) сети;
  • началось осваивание нового вида деятельности (подойдет для компаний, работающих уже несколько лет).

Можно также указать налоговикам данные из статистики по конкретному региону и отрасли, что за данный период были объективные причины ухудшения дел. Это может быть упадок в сфере деятельности бизнеса или в смежной сфере, где находятся главные покупатели и так далее. Например, часто указываются такие объективные обстоятельства уменьшения налоговой нагрузки:

  • снижение объемов продаж продукции;
  • сильное повышение стоимости сырья у поставщиков;
  • рост административных расходов, заработных плат сотрудников, других издержек.

Все данные необходимо подкреплять отчетами из прошлых периодов, где все было в порядке и налоговая нагрузка была выше. Тогда будет видно, что компания действительно в данное время столкнулась с проблемами, которые потянули за собой уменьшение перечислений в бюджет.

Расчет налоговой нагрузки в 2021 году

Калькулятор для Юридического лица

Налоги и взносы ОСНО УСН 6% УСН 15%
1. Страховые взносы 60 400 руб. 60 400 руб. 60 400 руб.
1.1 В ПФР 44 000 руб. 44 000 руб. 44 000 руб.
1.2 В ФСС 5 800 руб. 5 800 руб. 5 800 руб.
1.3 В ФОМС 10 200 руб. 10 200 руб. 10 200 руб.
1.4 От несчастных случаев 400 руб. 400 руб. 400 руб.
2. НДС 122 034 руб.
2.1 НДС начисленный 152 542 руб.
2.2 НДС к вычету 30 508 руб.
3. Налог на прибыль 63 513 руб.
3.1 Налогооблагаемый доход 847 458 руб.
3.2 Налогооблагаемый расход 529 892 руб.
4. Налог УСН 30 000 руб. 65 940 руб.
4.1 Доходы, принимаемые для целей налогообложения 1 000 000 руб. 1 000 000 руб.
4.2 Налога начислено (для УСН 6%) 60 000 руб.
4.3 Расходы, принимаемые для целей налогообложения (для УСН 15%) 560 400 руб.
4.4 Вычет страховых взносов (для УСН 6%) 30 000 руб.
4.5 Минимальный налог (для УСН 15%) 10 000 руб.
5. Итого к уплате 245 947 руб. 90 400 руб. 126 340 руб.
Налоговая нагрузка 24.59% 9.04% 12.63%
Финансовый результат (прибыль (+)/убыток (-)) 254 053 руб. 409 600 руб. 373 660 руб.

Калькулятор для Индивидуального предпринимателя

Налоги и взносы ОСНО УСН 6% УСН 15%
1. Страховые взносы 99 785 руб. 99 785 руб. 99 785 руб.
1.1 В ПФР за работников 44 000 руб. 44 000 руб. 44 000 руб.
1.2 В ПФР за себя (фиксированные) 26 545 руб. 26 545 руб. 26 545 руб.
1.3 В ПФР за себя (дополнительно) 7 000 руб. 7 000 руб. 7 000 руб.
1.4 В ФСС за работников 5 800 руб. 5 800 руб. 5 800 руб.
1.5 В ФОМС за работников 10 200 руб. 10 200 руб. 10 200 руб.
1.6 В ФОМС за себя 5 840 руб. 5 840 руб. 5 840 руб.
1.7 От несчастных случаев 400 руб. 400 руб. 400 руб.
2. НДС 122 034 руб.
2.1 НДС начисленный 152 542 руб.
2.2 НДС К вычету 30 508 руб.
3. НДФЛ 36 164 руб.
3.1 Налогооблагаемый доход 847 458 руб.
3.2 Налогооблагаемый расход 569 277 руб.
4. Налог УСН 30 000 руб. 60 032 руб.
4.1 Доходы, принимаемые для целей налогообложения 1 000 000 руб. 1 000 000 руб.
4.2 Налога начислено (для УСН 6%) 60 000 руб.
4.3 Расходы, принимаемые для целей налогообложения (для УСН 15%) 599 785 руб.
4.4 Вычет страховых взносов (для УСН 6%) C26;C26;B12+B13+B16);MIN(C10,C26*0.5));0)»>30 000 руб.
4.5 Минимальный налог (для УСН 15%) 10 000 руб.
5. Итого к уплате 257 983 руб. 129 785 руб. 159 817 руб.
Налоговая нагрузка 25.80% 12.98% 15.98%
6. Финансовый результат (прибыль (+)/убыток (-)) 242 017 руб. 370 215 руб. 340 183 руб.

Все индивидуальные предприниматели сталкиваются с обязанностью уплаты налогов. Размер налоговой базы предусмотрен законодательством, но её можно уменьшить определенными способами.

Расчет величины происходит самостоятельно или с помощью калькулятора — это необходимо по приказу ФНС во время их внеплановых проверок. Если нагрузка по налогу на прибыль будет слишком низкой, то в большинстве случаев возможно допущение ошибки в подсчетах. Чтобы этого избежать и был создан калькулятор.

Причины низкой налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать плательщика в применении схем.

Они могут сделать вывод, что плательщик искусственно нарастил расходы для налога на прибыль или вычеты по НДС.

Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом. Бывает так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например:

Бывает так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например:

  • Плательщик применяет спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН. Поскольку в этом случае вместо нескольких налогов платится один, нагрузка не может быть такой же как у плательщика с тем же видом деятельности, но на общем режиме.
  • Плательщик применяет льготы. Поэтому при одинаковой выручке он заплатит налогов меньше, чем тот, кто льготу не применяет.
  • Временные изменения в бизнесе. Например, появление новых конкурентов вынуждает снизить цену продажи при тех же расходах. В итоге выручка получится ниже, и налоги тоже будут ниже, чем раньше.
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector