Как правильно внести коррективы в отчет 6 ндфл

Нужно ли сдавать нулевой отчет

Если нет выплаты сотрудникам ― нет и дохода, подлежащего налогообложению. Сдача 6-НДФЛ в ФНС с нулевыми показателями не обязательна. Но лучше подстраховаться и все-таки заполнить: это позволит избежать ситуации, в которой налоговики решат, что вы не передали сведения вовремя. Вместо отчетности допускается отправка письма с указанием, что в данном периоде вы не выступаете агентом. Тогда ИФНС не будет ожидать отчета, не проведет блокировку счета.

Для справки: В 2021 году блокировать банковские счета ФНС может только при нарушении сроков подачи отчетности от 20 дней.

Если в минувшем периоде настоящего года выплаты физлицам произведены, сохраняется обязанность по сдаче новой 6-НДФЛ. Пример представлен в письме ФНС № БС-4-11/4958@. Причина сохранения обязанности по заполнению отчета ― запись нарастающим итогом.

Что делать далее?

Чтобы донести до Вас всю самую актуальную информацию по формированию формы 6-НДФЛ, разобраться во всех хитросплетениях и нюансах заполнения расчета в 1С команда Профбух8 провела серию онлайн-семинаров «6-НДФЛ — Революция в учете по НДФЛ в программах «1С».

Так как вести семинары будет наш консультант-практик Елена Грянина, то она поделится с Вами своим реальным практическим опытом по сдаче этой «ужасной» 6-НДФЛ. Чтобы было максимально понятно, и Вы без проблем смогли подготовить и сдать расчет 6-НДФЛ, мы рассмотрим заполнение формы 6-НДФЛ с использованием программ «1С» на конкретных примерах. Разберем все сложные случаи, отражение в отчетности перерасчетов и другие самые «горячие» вопросы с учетом актуальных разъяснений ФНС.

22 апреля 2021 года мы провели заключительный — финальный семинар по заполнению 6-НДФЛ в программах 1С 8.3 (8.2). К этому моменты разработчики фирмы 1С уже внесли заключительные изменения, и мы разобрали все повторно с учётом всех последних нововведений:

  • Финальные разъяснения по 6-НДФЛ, как же в итоге должен выглядеть идеальный расчет 6-НДФЛ.
  • Что будет проверять налоговая, на что ориентироваться при заполнении расчета 6-НДФЛ.
  • Составление 6-НДФЛ в «1С»: что изменилось, как привести данные в порядок.
  • Ручная корректировка 6-НДФЛ в 1С: как правильно осуществить, если автоматическое заполнение не устраивает.
  • И специальный блок для пользователей ЗУП 2.5: спасёт ли нас новый инструмент, и как им пользоваться, что же в итоге делать с флажком «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» – оставить установленным или сбросить.

Рекомендуем посмотреть наши семинары. Вы получите рекомендации, что делать и как сдать 6-НДФЛ!

Поставьте вашу оценку этой статье:

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУПЯ уже зарегистрирован После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно

Алгоритм сдачи корректировочного расчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа. Однако есть ряд важных особенностей, характеризующих данную процедуру.

При подготовке уточненки по 6-НДФЛ нужно иметь в виду, что:

Уточненка сдается по той форме, что применялась в налоговый период, за который направлялся первичный документ (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Форма бланка 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Однако в нее внесены изменения Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Обновленный бланк вступил в силу с 26.03.2018.

  • Фирмой, имеющей штат 25 сотрудников и больше, уточненка 6-НДФЛ, как и первичная версия расчета, сдается в электронном виде.
  • Корректировка 6-НДФЛ заполняется полностью, как если бы в ФНС направлялся первичный расчет. Однако на титульном листе уточняющей формы должен стоять номер корректировки — 001, 002 и т. д.

Таким образом, уточненка по 6-НДФЛ может сдаваться в ФНС, и не один раз. А в некоторых случаях предоставляется даже в нескольких экземплярах одновременно. Изучим подробнее, когда именно.

Неверно указан КПП или ОКТМО

Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.

Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО

Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.

Как сделать корректировку 6 НДФЛ без ошибок

Чтобы не подвергать рискам свою деятельность, надо знать и выполнять общие требования к заполнению этой формы:

  • Для занесения данные берут из первичных бухгалтерских документов, имеющейся у предприятия (ИП) системы учета и контроля.
  • При создании документа используется один титульный лист и необходимое количество рабочих страниц, соответствующая нумерация. Итоговый объем указывают в графе «Стр.».
  • Скрепление частей отчета допустимо только такими способами, которые не портят бумажный носитель. Не разрешается двусторонняя печать, зачеркивание, видимые следы стирания надписей, исправления с применением корректирующих карандашей и аналогичных средств.
  • При совершении записей рекомендуется использовать черные чернила. Допустимо применение синего и фиолетового цвета. Удобнее, но не обязательна печать на принтере. Записи ручным методом делают понятные, четкие, не допускающие двойного толкования.
  • Заполнение всех полей начинают с левой стороны. В каждой графе не оставляют ни одной пустой ячейки. При отсутствии данных, их заполняют прочерками. Дробные значения вписывают только там, где для этого предусмотрены специальные места. В строке 130 есть соответствующие поля, там можно написать «90000———-.53». В стр. 140 для разделительного знака места нет, туда заносят только целые числовые данные. Если форма предназначена для суммы, и получилось нулевое значение, в нее вписывают «0».
  • В нижнем левом поле титульного листа обязательно указывают данные документа, если на его основании действует полномочный представитель налогового агента.

При использовании специализированных программ, предназначенных для составления отчетности, допустимо оставлять пустые места, не заполняя их знаками «–». Рекомендуется применение шрифта Courier New с высотой знаков от 16 до 18.

Чтобы корректировка 6 НДФЛ за 1 квартал 2021 года, или любой другой период, не понадобилась, внимательно заполняют графы при возникновении нестандартных ситуаций.

Обычно хватает четырех кодов (21, 31, 33 и 34) для заполнения графы «Период представления». Ими обозначают плановую передачу отчетности за первый, второй, третий квартал и год. Если же подобные данные подает предприятие, находящееся в процессе ликвидации или реорганизации, то используют обозначения: 51, 52, 53 и 90 соответственно.

В графе «По месту нахождения» используют коды:

  • 212 – организации;
  • 220 – структурные подразделения предприятий;
  • 213 – плательщики налогов, которые включены в категорию «самые крупные».

Если индивидуальный предприниматель подает сведения по месту своего жительства, указывается «120». При использовании места осуществления хозяйственной деятельности – «320».

Помните, что дата подписания документа не является основанием для подтверждения выполнения требования по срокам сдачи отчетности. При использовании почтового отправления надо сохранить соответствующий бланк. В системе электронного документооборота эти данные фиксируются автоматически.

  • Дата передачи формы расчета меньше или равна установленному Налоговым Кодексом РФ сроку.
  • Значение в строке 020 (далее указывается сокращенно «стр. 020») равно, или больше стр. 030.
  • (Стр. 020 – стр. 030)/ 100 * стр.010 = стр. 040.
  • Стр. 040 больше или равно стр.050.

В первом разделе страницы сведения считают с нарастающим итогом. Во втором – используют информацию последних трех месяцев соответствующего квартала.

Лучше все сделать правильно, чем создавать корректировочный 6 НДФЛ, подвергать предприятие риску штрафных санкций. При использовании сведений из этой статьи сдавать отчетную документацию без ошибок будет проще.

Как исправить ошибку?

Выявленный недочет в одном формуляре может привести к тому, что компании придется подать сразу несколько корректировок. Например, если ошибка допущена в разделе №1 расчета. Здесь данные формируются нарастающим итогом, то есть суммируются с самого начала года. И если ошибку выявили в конце года, то придется скорректировать все сданные формы, начиная с первого квартала (при условии, что ошибка была допущена в начале года).

Исправительный формуляр подают именно в том формате, который действовал на момент сдачи первоначального расчета. Сдать корректирующую отчетность за прошлые периоды по новым бланкам не представляется возможным.

Порядок исправления зависит от характера ошибки. Например, если в расчете неверно указан КПП или ОКТМО, то придется подать сразу две исправительные формы. Правила исправления доведены Письмом ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@. Действуете так:

  1. Подготовьте новый расчет, в котором отразите правильные данные КПП и ОКТМО. Все показатели разделов отчета заполните по фактическим показателям. В поле «номер корректировки» укажите код 000. Этот расчет станет первоначальным.
  2. Теперь, чтобы отменить уже сданный неверный расчет, заполняем второй бланк. В нем отражаем неправильный код КПП или ОКТМО, в зависимости от того, где была допущена опечатка. Суммы в разделах 1 и 2 отчета не заполняет. Везде ставим нули и прочерки. А в поле «номер корректировки» проставляем 001.

По сути, мы отменяем неверную форму, и заменяем его новым.

Если недостоверные сведения закрались в 1 или 2 раздел отчетной форме, то порядок исправления иной. Чтобы скорректировать ошибку в суммах, следуйте инструкции:

  1. Готовим новый расчет за период, в котором была допущена ошибка. Если неточность была отражена в последующих сданных формах, то подготовьте корректировки на каждый из периодов.
  2. На титульной странице 6-НДФЛ укажите номер корректировки. Это трехзначный код, определяемый в хронологическом порядке. Например, если сдаете исправления первый раз, то указываете 001, для третьего исправления — ставим 003.
  3. Разделы расчета заполняем правильными данными. Не нужно высчитывать разницу, суммы недоплаты или сумму не обложенного дохода. Просто заполните форму так, как это должно быть, в соответствии с действующими правилами и требованиями фискального законодательства.

Все поля корректировочного отчета должны быть заполнены, при наличии информации для отражения. Это значит, что нужно отразить все данные, а не только те, в которых были обнаружены ошибки.

Особые ситуации и штрафы

К ним относится несколько видов:

  • При ошибочном введении ОКТМО, который отнесен к территории, находящейся под кураторством ИФНС, в которую и был передан документ, следует вначале позаботится об устранении вероятности начисления по нему суммы. Для этого по ошибочно введенному коду происходит заполнение уточненки с нулевыми значениями. Такая мера позволяет аннулировать ранее введенный ошибочный код. Затем желательно в ИФНС передать также письмо, в котором должно быть пояснение, содержащее причину аннулирования ранее предоставленного отчета. В это же время следует постараться также передать отчет уже с правильно внесенным кодом ОКТМО. Любая просрочка передачи этого документа  станет причиной наложения штрафа.
  • При ошибке, проявляющейся в объединении сведений, которые обязаны быть разделены по специальным подразделениям, оформление уточненки происходит лишь по отношению к ранее отправленному отчету. В другие подразделения осуществляется сдача отчетов в первичном варианте. Передача отчетов должна быть осуществлена вовремя, просрочка по сроку спровоцирует начисление штрафа.
  • Ошибочное использование права несдачи отчетности. Такая ситуация возникает в случае, когда у работодателя в определенный период нет работников, по которым ранее происходила выплата дохода, и он решает воспользоваться правом не предоставлять 6-НДФЛ. Но по каким-то причинам он упустил из виду некоторые виды начислений, который были проведены за отчитываемый период. Поданная им впоследствии отчетность будет являться первичной.
    При подаче документа позже выделенного срока работодатель обязан будет уплатить штраф. Застраховаться от подобной неприятности можно подачей нулевой отчетности. В этом случае отчетность будет принята налоговой, а при выявлении ранее неучтенных доходов можно будет спокойно отправить уточненный документ.

Заполнение 6-НДФЛ с завышенными доходами сотрудников

В данном случае сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Хотя сдать уточненку налоговый агент обязан только тогда, когда занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.

В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

Сдавать ли уточненку по 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Если работодатель произвел перерасчет отпускных, выплаченных работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода.

Письмо УФНС по г.Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то уточненку сдавать не потребуется. В таком случае сумма доплаты попадет в 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена. А поскольку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то в нем будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета.

А вот если после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать уже новую, уменьшенную сумму.

Когда уточненка необходима

Многие работодатели подают уточненный расчет 6-НДФЛ при любой ошибке, лишь бы избежать штрафа 500 руб. Для других же эта сумма не слишком существенна. И они готовы заплатить даже 2 000 руб. за год (500 руб

за четыре неверно заполненных расчета), только бы лишний раз не привлекать внимание инспекторов подачей уточненки. Здесь, как говорится, выбор за вами

Мы же сейчас расскажем о ситуациях, в которых, по мнению ФНС, уточненка точно нужна.

Ситуация 1. Не отразили в расчете за отчетный период зарплату, выплаченную с опозданием. Некоторые организации зарплату, выплачиваемую с опозданием, отражают и в разделе 1, и в разделе 2 только в периоде ее выплаты работникам (а в периоде начисления ее не показывают). Это неверно, ведь дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца (даже если он нерабочий), за который она начислена <9>.

Поэтому если вы, например, зарплату за февраль выплатили в мае и показали это только в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то вам придется подавать уточненку за I квартал. В ней февральскую зарплату и НДФЛ с нее следует отразить в разделе 1 по строкам 020 и 040 <10>.

Ситуация 2. Не показали в строке 070 раздела 1 расчета за I квартал НДФЛ с прошлогодней зарплаты, выплаченной в 2017 г. Есть компании, которые НДФЛ, удержанный с декабрьской зарплаты в январе 2017 г. при ее выплате, ошибочно отразили в расчете 6-НДФЛ за 2016 г. А ведь удержанный налог нужно показывать в расчете 6-НДФЛ и в разделе 1, и в разделе 2 в том периоде, в котором налог фактически удержан при выплате доходов работникам.

Поэтому, хотя зарплата за декабрь 2016 г. и относится к доходам прошлого года, удержанный с нее НДФЛ и саму операцию по выдаче нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. <11>.

Так что в уточненке за I квартал 2017 г. надо:

  • удержанный налог отразить по строке 070 раздела 1;
  • саму декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, — в разделе 2 по строкам 100 — 140.

Ситуация 3. Пересчитываете зарплату за прошлые месяцы. Например, бухгалтер неправильно рассчитал работнику зарплату за июнь 2017 г. В результате ошибки работнику недоплатили 2 000 руб. Ошибку обнаружили при расчете зарплаты за июль и доплатили ему необходимую сумму в августе (08.08.2017) вместе с зарплатой за вторую половину июля.

Внимание! Обнаружить ошибку, допущенную при начислении зарплаты конкретному работнику за какой-либо месяц, инспекторы смогут только при выездной проверке. И только в том случае, если они сами будут пересчитывать суммы, причитающиеся работнику за каждый месяц

Как разъясняет ФНС, в этом случае необходимо подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие. Ведь датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена <12>. То есть дата получения недоплаченной июньской зарплаты (2 000 руб.) — 30.06.2017.

Причем в уточненном расчете за полугодие нужно исправлять данные только в разделе 1, а именно:

  • доначисленную зарплату 2 000 руб. включить в строку 020;
  • доначисленный НДФЛ 260 руб. (2 000 руб. x 13%) — в строку 040.

Поскольку налог был удержан только в августе при фактической доплате денег работнику, то в расчете за 9 месяцев в разделе 2 вам нужно в отдельном блоке строк 100 — 140 отразить:

  • по строке 100 (дата получения дохода) — 30.06.2017;
  • по строке 110 (дата удержания налога) — 08.08.2017, то есть день выплаты денег;
  • по строке 120 (срок перечисления налога) — 09.08.2017, то есть день, следующий за выплатой дохода;
  • по строке 130 (сумма полученного дохода) — 2 000 руб. (сумма доплаты);
  • по строке 140 (сумма удержанного налога) — 260 руб.

Если вы не подадите уточненку, то не исключено, что, обнаружив ошибку, налоговики оштрафуют вас по ст. 126.1 НК за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ за полугодие, поскольку в нем отражена заниженная сумма зарплаты за июнь.

А вот штрафа по ст. 123 НК быть не должно, поскольку НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет вовремя — не позднее дня, следующего за днем выплаты доплаты работнику.

Вывод

При отражении в расчете 6-НДФЛ неверного количества физлиц, получивших выплаты, неправильных сумм дохода, исчисленного и удержанного налога, при указании данных не в том отчетном периоде, а также при фиксировании в расчете неверных дат получения дохода, удержания и перечисления налога (строки 100, 110, 120 раздела 2) всегда представляйте уточненку. Тогда штраф за недостоверные сведения вам точно не грозит.

<9> Пункт 2 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@.<10> Письма ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9194, от 16.05.2016 N БС-4-11/8609, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@.<11> Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@.<12> Пункт 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 8), от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@ (п. 2).

Как заполнить и сдать корректировку по 6-НДФЛ за 2017 год

Заполнение уточненки 6-НДФЛ осуществляется на основе правил, перечисленных в Порядке, утвержденном пр. ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, которым руководствуются при оформлении первого отчета.

В сущности, уточнение отчета – это формирование нового 6-НДФЛ с правдивыми данными. Отличие уточненной вариации от первой – исправление на титульном листе кода корректировки

Это важно, поскольку номер корректировки в 6-НДФЛ отличается от номера первого экземпляра отчета и на него ориентируется проверяющий. Код корректировки первичной формы – 000, а каждая уточняющая форма нумеруется по порядку числового ряда – 001, 002 и т.д

Т.е, составляя первую корректировку 6-НДФЛ за 2017 год, следует проставить в соответствующем поле код 001, если за ней последуют еще уточняющие отчеты, то нумероваться они будут в обычной последовательности – 002, 003 и т.д. Если же первичный отчет не был принят, то первый корректировочный будет нумероваться кодом 000.

Корректируются данные за тот период, в котором установлена ошибка. Например, раздел 2 отчета отражает сведения последнего отчетного квартала, а в 6-НДФЛ за 2017 год в нем будут зафиксированы данные за 3 квартал. Допустим, после сдачи отчета за год, обнаружена ошибка в сведениях за 3 квартал. Придется оформить не только корректировочную форму за год, но и за 3 квартал 2017.

Ошибки, требующие составления исправленного отчета, могут быть разными.

Пример

Компанией ООО «Икар» сдана форма 6-НДФЛ за 2017 год, после чего установлено несоответствие в численности сотрудников (стр. 060) и сумме удержанного налога (стр. 070) – не включена информация по одному работнику. Предприятию пришлось в срочном порядке исправить информацию о количестве сотрудников и сумме НДФЛ, сопоставив данные с информацией справок 2-НДФЛ, в титуле корректировки проставить код 001 и датировать документ датой проведения уточнений.

Когда и как сдавать корректировочный 6-НДФЛ

При выявлении ошибочных сведений в отправленном отчете, следует без промедления составить корректировочную форму. Своевременное исправление и передача уточненного отчета позволит избежать наложения штрафа за искажение данных.

Промедление же приведет к установлению ошибки инспектором ИФНС, а, следовательно, привлечение формы к ответственности за искажение отчетных данных станет правомерным. Сдать корректировки необходимо до окончания срока представления 6-НДФЛ, т.е. уточняющие сведения за 2021 год должны быть представлены в ИФНС не позднее 2 апреля 2018, а, к примеру, уточненка 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 — 3 мая 2018.

Когда можно обойтись без «уточненки»

Инспекторы не обидятся, если вы обсчитали сами себя и переплатили НДС. Зато «уточненка» по НДС с уменьшением налога чревата не только требованием обосновать, какие именно ошибки привели к неправильному исчислению налога, но и выездной проверкой.

Часто причиной подобного, не самого приятного для инспекторов уточнения, является тот факт, что компания просто забыла заявить вычет по НДС. В этом случае нужно разобраться, можно ли перенести вычет на более поздний период или нет, а, следовательно, нужна «уточненка» или нет.

Согласно п.2 ст. 171 НК РФ «таможенный» НДС в отношении определенных товаров и услуг, например, приобретаемых для перепродажи, можно заявить в течение трех лет после их отражения в «первичке». В письме Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 говорится, что эти вычеты можно заявлять частями в разных периодах. Но если речь идет об основных средствах или нематериальных активах, вычет переносить можно, но заявлять его нужно один раз и в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).

То есть, если вычетом можно воспользоваться позже, «уточненку» подавать не нужно – его заявляют в текущем периоде. Но если речь идет о налоге, исчисленном при получении предоплаты, или НДС, уплаченном налоговым агентом, – заявить их надо в том периоде, «в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса» (Письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908). То есть придется направлять уточненную декларацию по НДС, а забытый счет-фактуру – регистрировать в дополнительном листе книги покупок того квартала, когда возникло право на вычет.

В каких еще случаях нет абсолютной обязанности представлять уточненную декларацию:

  • если выставлен или получен счет-фактура с корректировками;
  • когда НДС налоговики начислили по итогам проверки (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576);
  • декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС. В пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ говорится, что налогоплательщик может подать исправленную декларацию, если сам сочтет нужным это сделать.

Образец, как составить корректировку

Компания ООО «Путевка на море» после сдачи годовых форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ обнаружило расхождение в суммах начисленного дохода и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ. Расчет содержал заниженные значения. После внутренней проверки, бухгалтер выявила, что в период ее отпуска, в пользу уволенного работника кассир выдала компенсацию в сумме 100 000 рублей (19.06.2019), с которой был удержан налог 13 000 рублей.

Ошибки и неточности в расчетах формы 6-НДФЛ – не редкость, особенно если говорить о крупных предприятиях с большим количеством сотрудников. Чаще всего, допущенные в декларации погрешности, выявляются в процессе проверочных мероприятий в налоговых конторах. Корректировка отчетности 6-НДФЛ – единственный способ исправить ошибки в документе и не получить штраф от ФНС.

Ошибки и недочеты в расчете 6-НДФЛ

Бухгалтер или иной счетный работник, который ответственен за заполнение расчета, может ошибиться. Недочеты могут быть незначительными, например, технические описки или форменные сбои. А могут быть и значительные неточности, которые являются прямым нарушением фискального законодательства.

Если инспектор выявит нарушение в отчетности, то в адрес налогового агента будет направлен запрос о предоставлении разъяснений. Компания будет обязана предоставить пояснения и причины расхождений. Следующий этап — это подача корректировки 6-НДФЛ, если в расчете выявлены недостоверные данные (ст. 81 НК РФ).

Ошибки в отчетах многочисленны и многообразны, но среди бесчисленного множества выделяют самые распространенные:

  1. Неверная трактовка текущего законодательства, которая привела к искажению сумм налога, неверному применению ставки, неправомерному применению льгот и вычетов.
  2. Недостоверная информация о численности персонала, которая должна совпадать с данными иной фискальной отчетности. Например, показатель должен совпадать с количеством справок 2-НДФЛ за соответствующий календарный год.
  3. Суммы полученных доходов, как и сумма налога, исчисленная за отчетный год, не совпадает по междокументарным проверкам. Например, при сравнении расчета 6-НДФЛ за год и справок 2-НДФЛ за аналогичный период указанные показатели разнятся.
  4. Начисленные дивиденды, отраженные в отчетности по форме 6-НДФЛ, разнятся с итоговыми значения справок 2-НДФЛ.
  5. Опечатки, описки и неточности, допущенные при оформлении титульной страницы отчета. Например, неверный ИНН или опечатка в наименовании. В таком случае ФНС вовсе откажет принять отчет.

Все неточности должны быть устранены. Налоговики предусмотрели специальный порядок внесения корректировок в отчетность.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector