Налоговая декларация по усн: расчет показателей и образец заполнения

Как заполнить раздел 2.1.1 декларации

В данном разделе приводится, собственно, расчет авансовых платежей и налога за год.

Поле декларации	Как заполнить
Признак налогоплательщика	Нужно указать код: 1 – для тех налогоплательщиков, которые осуществляют выплаты физическим лицам 2 – для тех предпринимателей, которые не осуществляют выплаты физическим лицам
Сумма полученных доходов	Указывается нарастающим итогом сумма доходов за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год в целом. Это строки с 110 по 113
Ставка налога	Указывается ставка, которая применяется в данном регионе для конкретной организации. Это строки с 120 по 123
Величина авансовых платежей и налога в целом	При умножении доходов по периодам на ставку высчитывается сумма авансовых платежей и налога за год в целом. Расчет ведется нарастающим итогом. Это строки с 130 по 133
Сумма страховых взносов	Здесь показываются сумма уплаченных взносов, которые могут снизить налог. Данные представляются нарастающим итогом. Это строки с 140 по 143

Нулевая декларация

Отчитываться за прошедший год обязаны все организации и ИП, которые когда-то перешли на УСН, даже если деятельности они не ведут. В таком случае они сдают нулевую декларацию, при заполнении которой есть свои особенности.

Титульный лист нулевой декларации заполняется, как указано выше, для обоих вариантов УСН. Далее состав отчетности зависит от объекта налогообложения.

Нулевая декларация на УСН Доходы включает в себя:

• раздел 1.1, где заполняют только строку 010, то есть код ОКТМО, по которому организация или индивидуальный предприниматель стоят на учете;
• раздел 2.1.1, где указывают коды применения налоговой ставки и признака налогоплательщика, а также размер налоговой ставки.

Отдельно стоит сказать про строки 140-143, где указывают страховые взносы, уменьшающие налог к уплате. Хотя все индивидуальные предприниматели перечисляют за себя фиксированную сумму взносов даже при отсутствии деятельности, в нулевой декларации их не отражают. Ведь в такой отчетности вообще нет налоговых платежей из-за отсутствия доходов.

Нулевая декларация на УСН Доходы минус расходы включает в себя:

• раздел 1.2, в котором указывается только код ОКТМО, то есть строка 010;
• раздел 2.2, где заполняют код применения налоговой ставки и налоговую ставку.

Остальные строки нулевой декларации заполняются прочерками (напомним, что при заполнении на компьютере они необязательны).

Прочие коды для титульной страницы

На первом листе отчета размещено еще несколько закодированных показателей.

Номер инспекции

Налогоплательщик обязан проставить в строке «Представляется в налоговый орган» код органа ФНС, в который отправляет отчетность. Номер ИФНС можно узнать из уведомления о регистрации. Другой вариант — найти по адресу регистрации фирмы (места жительства ИП).

Место представления

Следующее поле отражает место учета плательщика. В декларации УСН код по месту нахождения принимает числовое значение (приложение 2 к Порядку заполнения):

• 120 – для ИП по месту жительства;

• 210 – для юрлиц по месту нахождения;

• 215 – для правопреемников по месту нахождения (не признаваемых крупнейшими налогоплательщиками).

Благодаря этой кодировке программа проверки распознает, кто представил отчетность.

Код по ОКВЭД

Виды деятельности и их коды хозяйствующие субъекты выбирают при регистрации, руководствуясь справочником ОКВЭД2. В дальнейшем их можно менять, дополнять или отказаться от ненужных. Проверить, какие виды заявлены, и выбрать необходимый код можно по выписке из госреестра ЕГРЮЛ/ЕГРИП. На титульном листе указывается код ОКВЭД основного вида деятельности.

При реорганизации предприятий

• 1 – компания преобразовалась;

• 2 – две или более фирмы объединились в одну (слияние);

• 3 – одну компанию разделили на несколько (разделение);

• 5 – к организации присоединили другую (присоединение);

• 6 – произвели разделение с одновременным присоединением;

• 0 – указывается при ликвидации.

Это поле «упрощенцы» заполняют только если имели место соответствующие события, иначе ячейки просто прочеркиваются.

Другие коды на первом листе декларации налогоплательщики не указывают.

Способы СДАЧИ и ФОРМА представления декларации по УСН

Декларация представляется по установленной форме: на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Важно. ст.80 Налогового кодекса
Для этого мы и сдаем каждый год сведения о среднесписочной численности.. Декларация по УСН по Форме КНД 1152017 на бумаге сдается:

Декларация по УСН по Форме КНД 1152017 на бумаге сдается:

• лично;
  Необходимо предъявить паспорт

• через своего представителя;
  Представителю необходимо выписать доверенность

• направлен в виде почтового отправления с описью вложения.При отправке отчетности по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления декларации с описью вложения.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Важно. ст.346.20 НК РФНалоговом кодексе. Взять, например, в соответствии со ст.1 Закона г

Москвы №41 от 07.10.2009 г. «Об установлении налоговой ставки … , выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», для организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они определенные виды экономической деятельности, а вот федеральное значение такой ставки равно 15%. Видим, что некоторые региональные органы власти дают льготы по УСН

Взять, например, в соответствии со ст.1 Закона г. Москвы №41 от 07.10.2009 г. «Об установлении налоговой ставки … , выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», для организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они определенные виды экономической деятельности, а вот федеральное значение такой ставки равно 15%. Видим, что некоторые региональные органы власти дают льготы по УСН.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, по итогам налогового периода сдается декларация. Отчетными периодами признаются: первый квартал; 6 месяцев; 9 месяцев — по итогам этих периодов платится авансовые платежи по УСНо.

Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Декларацию можно заполнить от руки либо распечатать на принтере с использованием чернил синего или черного цвета.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Пошаговая инструкция по заполнению декларации

Заполнение титульного листа

На титульном листе заполняются основные сведения об организации/индивидуальном предпринимателе (код экономической деятельности ОКВЭД, наименование, ИНН/КПП, контактный телефон). Также указывается код налогового органа, отчетный период и код налогового периода (34 — оконченный календарный год, 50 — незаконченный календарный год при смене режима/ликвидации).

Раздел, предназначенный для заполнения сотрудником налогового органа, заполнять не нужно.

Заполнение Раздела 1.1.

В Разделе 1.1. необходимо указать объект налогообложения — Доходы (код 1). Также, здесь указывается код по ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), т.е. код муниципального образования, на территории которого ИП или ООО осуществляет свою деятельность.

Далее в этом разделе рассчитываются и указываются суммы авансовых платежей за первый квартал отчетного года, за первое полугодие, за 9 месяцев и за календарный год.

Заполнение Раздела 2.1.

В этом разделе указываются следующие сведения:

• Признак налогоплательщика (код 1 указывается, если ИП и ООО имеет наемных работников, код 2 — если работает самостоятельно).
• Указываются налоги за 4 периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев и 1 год)
• Указывается ставка налога (6% или меньше)
• Отмечаются авансовые платежи и налог за календарный год.
• Записываются все вычеты (взносы, больничные пособия и т.д.)

В случае, если предприниматель или организация не вели деятельность за отчетный период, декларацию все равно подавать в ФНС необходимо. В таком случае заполняется нулевая декларация.

Правило № 7. Платежки к декларации не прикладывайте

НК не требует прикладывать к годовой декларации копии документов — платежки по авансам и взносам, книгу учета и пр. Исключение — доверенность, ее сдайте вместе с отчетностью, если декларацию подписывает и отправляет представитель.

Налоговики сами запросят пояснения и документы, если найдут ошибки и противоречия в отчетности (п. 3 ст. 88 НК). Пояснить ошибки необходимо. А вот сдавать документы или нет, компания может решить сама. Если фирма сдает пояснения, она вправе, но не обязана прикладывать платежки и регистры, которые подтверждают достоверность сведений в отчетности (письмо ФНС от 13.07.2010 № ШС-37-3/6575 @).

Правило № 3. Показывайте начисленные суммы, а не уплаченные

Авансовые платежи и годовой налог отражайте в декларации в размере начисленных величин, а не тех сумм, что вы фактически перечислили (письмо ФНС от 22.05.2013 № ЕД-3-3/1807).

Налог по декларации (строка 110) у вас может не совпадать с суммой, которую вы должны бюджету. Это возможно, если за кварталы вы платили меньше, чем начисляли, либо в одном из кварталов у вас был налог к уменьшению (отрицательное значение), тогда итоговый налог вы считаете с учетом этой суммы.

Годовой налог к доплате по декларации (строка 100) — это не та сумма, которую надо перечислить в бюджет по итогам года. Чтобы узнать, сколько организация должна за год, вычтите из налога те авансы, которые заплатили. Разницу перечислите в бюджет.

Заполнение налоговой декларации

Общие требования, предъявляемые к заполнению формы:

• Декларация налогоплательщика заполняется либо на компьютере, либо чернилами черного цвета от руки, но только печатными буквами.
• У каждой страницы декларации есть свой номер.
• Листы, в которых не содержатся данные, не нужно включать в декларацию. Например, в схеме “доходы” заполняется только 3 листа, включая титульный. Они и сдаются в качестве декларации.
• Все строки должны быть заполнены. Если вписать в них нечего или значение равно нулю, но проставляется прочерк на всю строку. Пустых мест быть не должно.
• Каждый лист подписывается с проставлением даты внизу страницы.

Разница в заполнении в зависимости от объекта налогообложения

• Титульный лист заполняется в обоих случаях.
• При выборе “Доходов”, помимо первого листа, требуется заполнить только разделы 1.1 и 2.1.1. Легче заполнять с конца — сначала раздел 2.1.1, потом раздел 1.1.

Как самостоятельно заполнить налоговую декларацию УСН

Год назад была утвержден новый бланк для заполнения, который актуален и в настоящий момент. Бланк для предоставления отчетности доступен на главном портале Федеральной налоговой службы.

1. Титульный лист
2. Наверху заполняем свой ИНН.
3. КПП – только для ООО. ИП ставят в этой строке прочерки.
4. Номер корректировки – О, если сдаете за этот год первую версию без исправлений.
5. В графе “Налоговый период ” указываем код 34.
6. Отчетный период (год) указываете тот, за который сдается декларация.
7. Далее код вашего налогового органа – цифровой код, определяющий конкретную налоговую инспекцию.
8. Свои ФИО.
9. Код вида экономической деятельности необходимо посмотреть в имеющихся у вас документах.
10. Следующие три пункты прочерки.
11. Свой контактный номер, можно мобильный. Налоговая инспекция все равно предпочитает посылать письма по почте России.
12. Указываете количество страниц, на которых заполнена ваша декларация. Напоминаем, что в декларации считают только страницы,содержащие информацию, остальные не прикладываются.
13. Указываете 1, если подавать декларацию будете самостоятельно. 2 – если подавать будет доверенное лицо, на которое составлена нотариальная доверенность. Во втором случае потребуется заполнить левый столбик. Проставляется дата и подпись.
14. Правая часть не заполняется самостоятельно.

Образец декларации по УСН новой формы.

Основная составляющая декларации на примере объекта “Доходы”

1. Каждый лист последовательно нумеруется.
2. В самых верхних полях проставляются номера ИНН и КПП. Если декларация заполняется ИП, то в графе КПП проставляем прочерки.
3. Сначала потребуется ввести свои данные в раздел 2.1.1
4. Строка 102. Выбор варианта зависит от формы вашей деятельности.
5. Строки 110-113. Указываете полученный доход за определенный период по нарастающей.
6. Строки 120-123. Ваша ставка по налогу.

7. Ставка налога составляет 6% – “Доходы” и 15% – “Доходы минус расходы”. Записывается как “6.0” и “15.0”. В особых случаях может быть применена иная ставка.
   К примеру, зарегистрированные в научной сфере индивидуальные предприниматели могут первые два года пользоваться ставкой 0. Во все четыре строки ставка налога проставляется одинаково, если она на протяжении года не менялась.

8. Строки 130-133. Указывается исчисленный налог за соответствующий период. Вычисляется по формуле: ставка налога умножается на налоговую базу. В каждой строке подписано, какие строки декларации необходимо перемножить между собой.
9. Строки 140-143 – значения уплаченных вами обязательных страховых взносов.
10. Переходим к листу 1.1
11. Вносим в поле 010 свой код ОКТМО. Если он не менялся на протяжении года, иными словами вы никуда не переезжали, то в последующих трёх строках для ОКТМО ставим прочерки.
12. Остальные строки на данной странице считаем по формулам, указанным рядом с ними, со значениями, которые мы уже заполнили в прошлом разделе.
13. Расписываемся на нижней строчке страницы 1.1
14. Декларация по объекту налогообложения “Доходы” готова.

Похожим образом выполняется заполнение и декларация при объекте налогообложения “Доходы минус расходы”.

Подведем итог. Для того, чтобы без проблем сдать декларацию, необходимо: своевременно уплатить необходимые страховые взносы, правильно заполнить декларацию, подать ее в срок в налоговую инспекцию и быть готовым предоставить подтверждающие документы, если по декларации возникнут вопросы у инспектора.

Пример заполнения декларации по УСН можно посмотреть в этом видео:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Расчет УСН Доходы 6% в программе на Экселе Excel для занесения в декларацию и уплаты авансовых платежей

Данные заносятся поквартально, т.е. выручка за каждый квартал, сколько фактически в данном квартале перечислено (а не начислено) страховых взносов в Пенсионный фонд (пенсии и медстрах), ФСС РФ (на пособия и «травматизм»), а также уплаченные ранее суммы авансовых платежей по налогу.

Таблица сделана удобно, но она не учитывает ИП без работников! У ИП без работников нет ограничений на уменьшение налога согласно п.3.1 Статьи 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога и уменьшается на 100%, а не на 50%. Поэтому программу нужно изменить.

СКАЧАТЬ программу расчета налога про упрощенке УСН 6% ( .xlsx 15Кб )

Частые вопросы бухгалтеров о нулевой и убыточной декларации

1. ИП воспользовался налоговыми каникулами, упрощенный налог не платил. Нужно ли сдавать декларацию по УСН?

Да. Если налог вы не платите, отчетность все равно сдавайте. В форме ставьте нулевой процент. За несданную декларацию — штраф 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).

1. Сдавать ли нулевую декларацию по УСН, если организация перешла на вмененку?

Да. Если фирма не уведомила ИФНС об отказе от упрощенки, она обязана сдавать декларацию, в том числе нулевую, даже если доходы поступают только от вмененной деятельности (письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247).

1. В декларации по УСН бухгалтер не показала убыток прошлых лет. Это ошибка?

Нет. Учет убытков прошлых лет — это право, а не обязанность. Можете признать их по итогам 2021 года или позже (п. 7 ст. 346.18 НК).

Чем обосновывается применение кодировки

Условные цифры кодов позволяют быстрее считывать сведения, отраженные в отчетности. Благодаря кодам часть информации распознается автоматически. Без указания точных значений безошибочно заполнить форму не получится. Необходимый код для налоговой декларации по УСН можно найти в соответствующем приложении к «Порядку заполнения декларации», утв. Приказом № ММВ-7-3/99 (далее – Порядок).

Оставлять пустыми закодированные поля бланка нельзя. Иначе налоговики станут запрашивать пояснения, а отчитывающееся лицо, скорее всего, будет вынуждено подать уточненную форму. Коды плательщики указывают в соответствии со своими данными, руководствуясь приведенными расшифровками.

Любой показатель в строках декларации пишется слева направо, в пустых ячейках ставится прочерк. Далее приведем утвержденные значения для каждого кодированного поля.

Как указать код в форме у нас на сайте для автозаполнения декларации

Если у вас налоговая ставка ниже стандартной величины (6% или 15%, зависит от объекта налогообложения), то выбираем из выпадающего списка «Код обоснования» необходимый пункт. Если у вас стандартная налоговая ставка, должна быть выбрана пустая строка. Затем пишем номер статьи в поле «Номер» и пункт и подпункт в соответствующих полях. Если пункта или подпункта нет, ставим «0».

Если у вас пониженная ставка, то все поля должны быть заполнены, если стандартная, то все поля должны быть пусты. Пустые клеточки будут заполнены нулями автоматически.

Автор статьи Буренин Виктор

Автор цикла статей, посвященных оптимизации налогообложения и сдаче налоговой отчетности при УСН, администратор и консультант сайта deklaraciya-usn.ru по указанным проблемам.
Предприниматель с 2004

Декларация по УСН, где отразить сумму уплаченного ТОРГОВОГО сбора

В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

1. Организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

2. Торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 БК), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК, п. 2 ст. 56 БК). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 15.07.2015 № 03-11-09/40621.

3. Торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2018 года по итогам IV квартала 2017 года, уменьшит сумму единого налога за 2018 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2017 год нельзя.

4. Сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

• по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;
• по остальному бизнесу.

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина от 18.12.2015 № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС от 20.02.2016 № СД-4-3/2833) и от 23.07.2015 № 03-11-09/42494.

Результаты раздельного учета оформляются бухгалтерскими справками (.docx, 18Кб).

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Пункт 8 статьи 346.21 НК и писем Минфина от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373, от 02.10.2015 № 03-11-11/56492, от 27.03.2015 № 03-11-11/16902.

Ставки и порядок расчета

^

Расчет налога производится по следующей формуле ():

Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база

Ставка налога
Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

• Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
• На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

   25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

   1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

3. Рассчитываем минимальный налог

   25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

Заполнение раздела 1.1

Строка 010. В этой строке указывается код ОКТМО, значение можо узнать на сайте Федеральной информационной адресной системы.

Строка 020. Вычисляем значение строки по формуле:

(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (45181 — 10219) — 28350 = 6612 руб.

Полученное число больше ноля, в Стр.020 указываем 6612. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.

Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации поставим прочерки. Именно прочерки, а не повторяющее значение строки 010, это регламентировано правилом заполнения декларации.

Строка 040. Вычисляем значение строки по формуле:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (97815 — 20437) — 56700 — 6612 = 14066 руб.

Полученное число больше ноля, в Стр.040 указываем 14066. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 июля отчетного года.

Строка 050. Проверяем выполнения условия:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (97815 — 20437) — 56700 — 6612 = 14066 руб.

Получаем ноль, условие НЕ выполняется, в Стр.050 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 070. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (136996 — 30656) — 85050 — (6612 + 14066 — 0) = 612 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.070 вычисляется по той же формуле, поэтому в Стр.070 вносим полученное значение 612. Эту сумму необходимо заплатить до 25 октября отчетного года.

Строка 080. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (136996 — 30656) — 85050 — (6612 + 14066 — 0) = 612 руб.

Полученное число больше или равно нулю, условие НЕ выполняется. В Стр.080 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 100. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) — Стр. 101 == (181697 — 40874) — 113400 — (6612 + 14066 — 0 + 612 — 0) — 0 = 6133 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 вычисляется по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 6133.

Строка 101. Эта строка заполняется только предпринимателями, утратившими право на патентную систему налогообложения.

Строка 110. Проверяем выполнения условия:(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (181697 — 40874) — 113400 — (6612 + 14066 — 0 + 612 — 0) = 6133 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.